Τα κέρδη της ατομικής επιχείρησης φορολογούνται το 2026 με τη νέα κλίμακα φυσικών προσώπων, από το πρώτο ευρώ:
| Κέρδη | Συντελεστής 2026 | Έως το 2025 |
|---|---|---|
| 0 – 10.000 € | 9% | 9% |
| 10.001 – 20.000 € | 20% | 22% |
| 20.001 – 30.000 € | 26% | 28% |
| 30.001 – 40.000 € | 34% | 36% |
| 40.001 – 60.000 € | 39% | 44% |
| 60.001 € και άνω | 44% | 44% |
Επιπλέον, για πρώτη φορά ισχύουν ηλικιακά και οικογενειακά κριτήρια: μηδενικός φόρος έως 20.000 € για νέους έως 25 ετών και για πολύτεκνους, και μειωμένοι συντελεστές για ηλικίες 26–30 ετών και για γονείς με εξαρτώμενα τέκνα. Η ατομική επιχείρηση εξακολουθεί να μην πληρώνει τέλος επιτηδεύματος (καταργήθηκε από το φορολογικό έτος 2024), αλλά υπάγεται στο τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα, εκτός αν εμπίπτει στις εξαιρέσεις.
Προσοχή στο timing: Η νέα κλίμακα εφαρμόζεται στα εισοδήματα του 2026, δηλαδή στις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2027. Οι δηλώσεις που υποβάλλονται φέτος (2026) αφορούν τα εισοδήματα του 2025 και εκκαθαρίζονται με την προηγούμενη κλίμακα.
Οι μειωμένοι συντελεστές για νέους και γονείς
Η βασική καινοτομία της μεταρρύθμισης (ν. 5246/2025) είναι ότι ο συντελεστής του κλιμακίου 10.001–20.000 € διαφοροποιείται ανάλογα με την ηλικία και τα εξαρτώμενα τέκνα — και οι μειώσεις αυτές αφορούν και τα κέρδη από ατομική επιχείρηση, αφού πρόκειται για εισόδημα φυσικού προσώπου:
- Έως 25 ετών: μηδενικός φόρος για εισοδήματα έως 20.000 €.
- 26–30 ετών: συντελεστής 9% στο κλιμάκιο 10.001–20.000 € (αντί 20%).
- Με ένα εξαρτώμενο τέκνο: συντελεστής 18% στο ίδιο κλιμάκιο.
- Με δύο τέκνα: 16%.
- Με τρία τέκνα: 9%.
- Πολύτεκνοι (4+ τέκνα): μηδενικός φόρος έως 20.000 €.
Πάνω από τα 20.000 €, εφαρμόζονται οι γενικοί συντελεστές (26% – 34% – 39% – 44%) για όλους. Σημειώνεται ότι η έκπτωση φόρου του άρθρου 16 ΚΦΕ (η «μείωση φόρου» των μισθωτών) δεν εφαρμόζεται στα κέρδη επιχειρηματικής δραστηριότητας — η ατομική φορολογείται από το πρώτο ευρώ.
Παραδείγματα υπολογισμού με τη νέα κλίμακα
Στα παραδείγματα υπολογίζεται μόνο ο κύριος φόρος εισοδήματος επί των καθαρών κερδών (μετά την έκπτωση των ασφαλιστικών εισφορών και των λοιπών δαπανών). Δεν περιλαμβάνονται προκαταβολή φόρου και ειδικές περιπτώσεις.
Παράδειγμα 1 — Κέρδη 15.000 € (άνω των 30, χωρίς τέκνα)
10.000 × 9% + 5.000 × 20% = 900 + 1.000 = 1.900 € (μέση επιβάρυνση 12,7%). Με την παλιά κλίμακα: 2.000 €. Όφελος: 100 €.
Παράδειγμα 2 — Κέρδη 15.000 €, επαγγελματίας 27 ετών
10.000 × 9% + 5.000 × 9% = 900 + 450 = 1.350 € (9%). Με την παλιά κλίμακα: 2.000 €. Όφελος: 650 €.
Παράδειγμα 3 — Κέρδη 18.000 €, επαγγελματίας 24 ετών
Εισόδημα έως 20.000 € και ηλικία έως 25 ετών: 0 € φόρος. Με την παλιά κλίμακα: 2.660 €. Όφελος: 2.660 €.
Παράδειγμα 4 — Κέρδη 25.000 €, με τρία τέκνα
10.000 × 9% + 10.000 × 9% + 5.000 × 26% = 900 + 900 + 1.300 = 3.100 € (12,4%). Με την παλιά κλίμακα: 4.500 €. Όφελος: 1.400 €.
Παράδειγμα 5 — Κέρδη 50.000 € (άνω των 30, χωρίς τέκνα)
10.000 × 9% + 10.000 × 20% + 10.000 × 26% + 10.000 × 34% + 10.000 × 39% = 12.800 € (25,6%). Με την παλιά κλίμακα: 13.900 €. Όφελος: 1.100 € — το κλιμάκιο 40.000–60.000 € έχει τη μεγαλύτερη ελάφρυνση (από 44% σε 39%).
Το τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα: ο κανόνας που αλλάζει τα νούμερα
Ανεξάρτητα από τα πραγματικά κέρδη, η ατομική επιχείρηση φορολογείται τουλάχιστον για το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα (ν. 5073/2023, άρθρα 28Α επ. ΚΦΕ), που υπολογίζεται με βάση τον κατώτατο μισθό και προσαυξάνεται ανάλογα με τα έτη λειτουργίας, τη μισθοδοσία και τον τζίρο σε σχέση με τον μέσο όρο του ΚΑΔ.
Για τα εισοδήματα του 2025 (δηλώσεις 2026), η βάση διαμορφώθηκε στα 12.320 € (κατώτατος μισθός 880 € × 14). Για τα εισοδήματα του 2026, χωρίς νομοθετική παρέμβαση η βάση θα αναπροσαρμοζόταν με τον νέο κατώτατο μισθό των 920 € — ωστόσο έχουν εξαγγελθεί διορθωτικές παρεμβάσεις, και μελετάται η πλήρης κατάργηση του τεκμαρτού συστήματος από το φορολογικό έτος 2027. Μέχρι να ψηφιστούν, ισχύει το υφιστάμενο καθεστώς.
Παράδειγμα: επαγγελματίας με πραγματικά κέρδη 8.000 € και τεκμαρτό 12.320 € φορολογείται για τα 12.320 € — δηλαδή πληρώνει φόρο και για 4.320 € που δεν κέρδισε.
Ποιοι εξαιρούνται πλήρως: οι νέοι επαγγελματίες στα 3 πρώτα έτη δραστηριότητας (με μείωση 67% στο 4ο έτος και μερική στο 5ο), όσοι αμείβονται με «μπλοκάκι» με έως 3 εργοδότες (ή με το 75% των εσόδων από έναν), οι νέες μητέρες για το έτος γέννησης και τα δύο επόμενα, οι αγρότες, και τα άτομα με αναπηρία 80%+. Μείωση 50% προβλέπεται, μεταξύ άλλων, για επαγγελματίες σε οικισμούς έως 1.500 κατοίκους εκτός Αττικής και σε νησιά κάτω των 3.100 κατοίκων.
Τι άλλο πληρώνει η ατομική επιχείρηση το 2026
Προκαταβολή φόρου: 55% επί του κύριου φόρου, έναντι του επόμενου έτους. Για τα 3 πρώτα έτη δραστηριότητας ο συντελεστής μειώνεται στο 27,5%. Η προκαταβολή συμψηφίζεται με τον φόρο της επόμενης χρονιάς.
Ασφαλιστικές εισφορές e-ΕΦΚΑ: ελεύθερη επιλογή μεταξύ έξι κατηγοριών, ανεξάρτητα από το εισόδημα. Για το 2026 (Εγκύκλιος e-ΕΦΚΑ 6/2026, αναπροσαρμογή +2,5%), η 1η κατηγορία διαμορφώνεται σε 244,65 € μηνιαίως (σύνταξη + υγεία), πλέον 10 € υπέρ ΔΥΠΑ — σύνολο 254,65 €/μήνα. Για νέους ασφαλισμένους στα 5 πρώτα έτη προβλέπεται ειδική μειωμένη κατηγορία. Οι εισφορές εκπίπτουν ως δαπάνη από τα ακαθάριστα έσοδα, μειώνοντας τα φορολογητέα κέρδη.
Τέλος επιτηδεύματος: 0 €. Καταργήθηκε οριστικά για όλα τα φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα από το φορολογικό έτος 2024 (άρθρο 3, ν. 5162/2024).
ΦΠΑ: κατά κανόνα 24% (ή μειωμένοι συντελεστές ανά κατηγορία), με δυνατότητα απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων για ακαθάριστα έσοδα έως το εκάστοτε όριο.
Ατομική ή εταιρεία; Πότε αξίζει να το ξανασκεφτείτε
Με τη νέα κλίμακα, η ατομική επιχείρηση έγινε φορολογικά ελκυστικότερη — ιδίως για νέους επαγγελματίες και γονείς. Υπάρχουν όμως σενάρια όπου η σύγκριση με την ΙΚΕ αξίζει προσεκτικό υπολογισμό: όταν τα κέρδη κινούνται σταθερά πάνω από τα κλιμάκια του 39%–44%, όταν τα κέρδη επανεπενδύονται αντί να αναλαμβάνονται, ή όταν το τεκμαρτό φορολογεί εισόδημα που δεν υπάρχει.
Αναλυτική σύγκριση θα βρείτε στο άρθρο μας Ατομική Επιχείρηση ή ΙΚΕ το 2026; Τι να επιλέξω;
Συχνές ερωτήσεις για τη φορολογία ατομικής επιχείρησης το 2026
Θέλετε να δείτε πόσο φόρο θα πληρώσετε με τα δικά σας δεδομένα — ή αν η νομική σας μορφή είναι η σωστή; Οι λογιστές–φοροτεχνικοί της All About Accounting θα κάνουν τον υπολογισμό για εσάς. Συμπληρώστε τη φόρμα ενδιαφέροντος και θα επικοινωνήσουμε σύντομα μαζί σας.
Το άρθρο έχει ενημερωτικό χαρακτήρα και δεν υποκαθιστά εξατομικευμένη φοροτεχνική συμβουλή.