Η διαφήμιση αποτελεί βασικό εργαλείο προώθησης για κάθε επιχείρηση, ωστόσο συνεπάγεται συγκεκριμένες φορολογικές υποχρεώσεις για τις επιχειρήσεις. Στην Ελλάδα, οι επιχειρήσεις που διαφημίζονται οφείλουν να γνωρίζουν τα ειδικά τέλη και τις εισφορές που σχετίζονται με τη διαφήμιση, ώστε να παραμένουν πλήρως συμμορφωμένες με τις λογιστικές και φορολογικές απαιτήσεις.
Στο παρόν άρθρο παρουσιάζονται οι βασικές κατηγορίες διαφημίσεων (τηλεόραση, ραδιόφωνο, έντυπα, διαδίκτυο, υπαίθρια μέσα) και αναλύονται τα αντίστοιχα τέλη ή εισφορές (όπως η ειδική εισφορά ΕΔΟΕΑΠ και τα δημοτικά τέλη διαφήμισης) που βαρύνουν κάθε περίπτωση. Παράλληλα, περιγράφεται τι πρέπει να κάνουν οι επιχειρήσεις για την ορθή απόδοση αυτών των επιβαρύνσεων, διασφαλίζοντας τη σωστή λογιστική συμμόρφωση.
Τέλη διαφήμισης υπέρ Δήμων και Κοινοτήτων
Σύμφωνα με το άρθρο 15 του από 24.9/20.10.1958 βασιλικού διατάγματος, κάθε διαφημιστική ενέργεια που πραγματοποιείται εντός των διοικητικών ορίων ενός δήμου υπόκειται σε δημοτικό τέλος διαφήμισης. Ο εκάστοτε δήμος (ή κοινότητα) καθορίζει τον συντελεστή του τέλους ανά περιοχή και κατηγορία διαφήμισης. Συγκεκριμένα, για την Κατηγορία Δ προβλέπονται:
Διαφημίσεις μέσω εντύπων, δώρων κ.λπ.: Επιβάλλεται τέλος 2% επί της διαφημιστικής δαπάνης για διαφημίσεις που πραγματοποιούνται με ημερολόγια, διαφημιστικά δώρα, έντυπα, αυτοκόλλητα ή με οποιονδήποτε παρόμοιο τρόπο. Σημειώνεται ότι και τα ένθετα διαφημιστικά φυλλάδια που διανέμονται μαζί με εφημερίδες ή περιοδικά υπόκεινται στο ίδιο τέλος.
Προβολή προϊόντων σε καταστήματα: Η τοποθέτηση ή εμφάνιση προϊόντων σε χώρους καταστημάτων (π.χ. σε ειδικά ράφια, προθήκες ή περίπτερα, η διανομή δοκιμαστικών δειγμάτων, ή προωθητικές εκδηλώσεις τύπου “happening”) θεωρείται μορφή διαφήμισης. Για αυτές τις ενέργειες επιβάλλεται επίσης τέλος 2% επί της διαφημιστικής δαπάνης, υπολογιζόμενο βάσει των σχετικών τιμολογίων παροχής υπηρεσιών.
Ειδική εισφορά διαφήμισης μέσω διαδικτύου (υπέρ ΕΔΟΕΑΠ)
Για τις διαφημίσεις που πραγματοποιούνται μέσω διαδικτύου, έχει θεσπιστεί ειδική εισφορά 2% υπέρ ΕΔΟΕΑΠ (Ενιαίος Δημοσιογραφικός Οργανισμός Επικουρικής Ασφάλισης και Περίθαλψης). Υπόχρεος για την απόδοση αυτής της εισφοράς είναι ο διαφημιζόμενος, δηλαδή η επιχείρηση που λαμβάνει τις υπηρεσίες διαφήμισης, εφόσον κατοικεί ή έχει έδρα στην Ελλάδα. Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από το αν ο πάροχος των διαφημιστικών υπηρεσιών είναι ημεδαπό ή αλλοδαπό φυσικό ή νομικό πρόσωπο. Η εισφορά 2% υπολογίζεται επί της αξίας (αμοιβής) των υπηρεσιών διαφήμισης που εκτελούνται αποκλειστικά ή κατά κύριο λόγο μέσω Internet.
Η ειδική εισφορά 2% παρακρατείται από τον διαφημιζόμενο κατά την πληρωμή του τιμολογίου της διαφημιστικής υπηρεσίας και πρέπει να αποδοθεί στον ΕΔΟΕΑΠ το αργότερο έως το τέλος του μήνα που ακολουθεί την έκδοση του σχετικού παραστατικού.
Εξαιρέσεις: Δεν θεωρούνται διαφήμιση (και δεν επιβαρύνονται με την εισφορά 2%) οι απλές καταχωρίσεις επιχειρήσεων σε ιστοσελίδες που δεν ανήκουν στην κατηγορία των μέσων μαζικής ενημέρωσης. Για παράδειγμα, αγγελίες ή παρουσιάσεις σε ιστοσελίδες σύγκρισης τιμών προϊόντων (π.χ. τύπου Skroutz), σε πλατφόρμες κρατήσεων εισιτηρίων ή ξενοδοχείων, σε ιστότοπους βραχυχρόνιας μίσθωσης (π.χ. Airbnb), ή σε επαγγελματικούς καταλόγους (π.χ. τύπου Χρυσός Οδηγός) δεν αντιμετωπίζονται ως διαφήμιση.
Αντίθετα, η διαφήμιση σε ιστοσελίδες που κατατάσσονται ως μέσα μαζικής ενημέρωσης ή ψυχαγωγίας – συμπεριλαμβανομένων περιπτώσεων όπως πληρωμένες καταχωρίσεις σε ειδησεογραφικά sites του εξωτερικού, διαφημίσεις στο Facebook, Google και παρόμοιες πλατφόρμες – υπόκειται στην εισφορά 2% υπέρ ΕΔΟΕΑΠ. Σε αυτές τις περιπτώσεις, ο διαφημιζόμενος επαγγελματίας ή επιχείρηση πρέπει να υποβάλει και να αποδώσει κανονικά την εισφορά.
Ειδικός φόρος τηλεοπτικών διαφημίσεων
Οι διαφημίσεις που προβάλλονται από την τηλεόραση υπόκεινται σε ειδικό φόρο 5% επί της αξίας της διαφήμισης, σύμφωνα με το άρθρο 5 παρ. 12 του Ν. 3845/2010 (όπως ισχύει). Ο φόρος αυτός επιβαρύνει το κόστος της τηλεοπτικής διαφήμισης και εισπράττεται από τα ίδια τα τηλεοπτικά μέσα (τηλεοπτικούς σταθμούς), τα οποία είναι υπεύθυνα να τον αποδώσουν στο Δημόσιο. Σημειώνεται ότι ο συγκεκριμένος φόρος συμπεριλαμβάνεται στη φορολογητέα αξία των υπηρεσιών διαφήμισης για τον υπολογισμό του ΦΠΑ.
Ειδικό τέλος διαφημίσεων υπέρ Αστικής Εταιρείας Δεοντολογίας της Επικοινωνίας
Με το άρθρο 48 του Ν. 3801/2009 θεσπίστηκε ένα ειδικό τέλος διαφημίσεων υπέρ της Αστικής Εταιρείας Δεοντολογίας της Επικοινωνίας (μη κερδοσκοπικός οργανισμός). Το τέλος αυτό αρχικά ορίστηκε σε 0,04% επί της αξίας, ενώ από 1/1/2025 αναπροσαρμόστηκε σε 0,06%. Αφορά τη διαφήμιση μέσω όλων των βασικών μέσων: τηλεόρασης, ραδιοφώνου, κινηματογράφου, διαδικτύου (και λοιπών ψηφιακών μέσων), ημερήσιου και περιοδικού τύπου, καθώς και διαφημίσεις σε εγκεκριμένους υπαίθριους χώρους.
Συνοπτικά, τα βασικά σημεία για το τέλος αυτό είναι:
Συντελεστής: 0,06% επί της καθαρής αξίας της διαφημιστικής δαπάνης (για αγορά χρόνου ή χώρου διαφήμισης). (Σημ.: Το ποσοστό ήταν 0,04% μέχρι 31/12/2024.)
Πεδίο εφαρμογής: Επιβάλλεται σε τιμολόγια διαφημιστικής δαπάνης που αφορούν αγορά χρόνου ή χώρου για διαφημίσεις στην τηλεόραση, το ραδιόφωνο, τον κινηματογράφο, το διαδίκτυο/ψηφιακά μέσα, τον ημερήσιο ή περιοδικό τύπο, και σε υπαίθρια διαφημιστικά μέσα.
Εξαιρέσεις: Δεν επιβάλλεται στο κόστος διαφήμισης μέσω περιφερειακών τηλεοπτικών σταθμών ελεύθερης λήψης, ούτε στον περιφερειακό ή τοπικό ημερήσιο/περιοδικό τύπο.
Απόδοση του τέλους: Το ειδικό τέλος 0,06% βαρύνει τον διαφημιζόμενο (πελάτη) και πρέπει να αναγράφεται ξεχωριστά στο τιμολόγιο της διαφημιστικής δαπάνης. Ο διαφημιστής (π.χ. η διαφημιστική εταιρεία που εκδίδει το τιμολόγιο) εισπράττει το ποσό αυτό από τον πελάτη κατά την τιμολόγηση και στη συνέχεια το καταθέτει σε ειδικό τραπεζικό λογαριασμό της Αστικής Εταιρείας Δεοντολογίας της Επικοινωνίας. Η κατάθεση πρέπει να γίνει εντός 30 ημερών από το τέλος του μήνα κατά τον οποίο εισπράχθηκε το ποσό. Εάν δεν μεσολαβεί διαφημιστική εταιρεία, η υποχρέωση κατάθεσης του τέλους βαρύνει απευθείας τον διαφημιζόμενο, που καταθέτει το οφειλόμενο ποσό στον προβλεπόμενο λογαριασμό εντός της ίδιας προθεσμίας.
Φορολογική αντιμετώπιση: Το ειδικό αυτό τέλος υπόκειται σε ΦΠΑ (προστίθεται δηλαδή στη βάση υπολογισμού του ΦΠΑ στο σχετικό τιμολόγιο).
ΠΡΟΣΟΧΗ: Εάν τα προβλεπόμενα τέλη διαφήμισης (δημοτικά τέλη, εισφορές κ.λπ.) δεν αποδοθούν εμπρόθεσμα, τότε οι αντίστοιχες δαπάνες διαφήμισης δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης. Με άλλα λόγια, η εκπρόθεσμη πληρωμή των οφειλόμενων τελών συνεπάγεται ότι η διαφημιστική δαπάνη δεν θα αναγνωριστεί για φορολογική έκπτωση, βάσει του ισχύοντος νομοθετικού πλαισίου.
Στην All About Accounting διαθέτουμε πολυετή εμπειρία και εξειδίκευση στη λογιστική υποστήριξη επιχειρήσεων. Γνωρίζουμε σε βάθος το ελληνικό φορολογικό πλαίσιο και τις λεπτομέρειες που διέπουν τη διαφημιστική δαπάνη, διασφαλίζοντας ότι οι πελάτες μας παραμένουν απόλυτα συμμορφωμένοι με όλες τις λογιστικές και φορολογικές τους υποχρεώσεις.
Μπορείτε να εμπιστευτείτε την ομάδα μας για αξιόπιστη καθοδήγηση και αποτελεσματική διαχείριση των φορολογικών απαιτήσεων της επιχείρησής σας στον απαιτητικό τομέα της διαφήμισης.
Επικοινωνήστε μαζί μας συμπληρώνοντας την ακόλουθη φόρμα επικοινωνίας και σύντομα θα επικοινωνήσουμε μαζί σας.